Contrôle de gestion assurance - Analyse Résultat

Collaborateurs des services: contrôle de gestion, analyse technique, comptabilité, pilotage de performance.
Commissaires aux Comptes et leurs collaborateurs.

Notion de comptabilité technique.

Maîtriser la production d’un résultat économique dans le cadre d’une activité épargne et dans le cadre d’une activité avec risque technique.
Maîtriser l’analyse du résultat économique: production et contrôle de marges pour l’épargne, contrôle de la tarification pour l’activité avec risque technique.
Maîtriser la production d’indicateurs concourant au pilotage de ces activités.

1 - INTRODUCTION

• Les deux modèles de l’assurance: activité avec risque technique et activité épargne.
• Analyse de la performance à partir des états comptables: les limites.
• Piste d’audit entre résultat économique et résultat comptable: la légitimité du contrôle de gestion.

2 - ANALYSE ÉCONOMIQUE ACTIVITÉ ÉPARGNE (VIE) - RESSOURCE: LES CHARGEMENTS

• Genèse d’une provision mathématique d’un contrat d’épargne en euros.
• Genèse d’une provision mathématique d’un contrat en unités de compte (UC).
• Du système de gestion à la comptabilisation.
• Résultat technique équivalent au montant des chargements.
• Les chargements: les différentes natures de chargement et la mise en œuvre d’une analyse en phase avec les conditions générales.
• Produits des placements et allocation.
• Pilotage des produits financiers affectés au résultat technique Vie:
  • Affectation directe de la Participation aux Bénéfices (PB) aux Provisions Mathématiques (PM).
  • Dotation à la Provision pour Participation aux Bénéfices.
  • Réalisation d’une marge financière.

3 - ANALYSE ÉCONOMIQUE ACTIVITÉ ÉPARGNE (VIE) – FRAIS DE GESTION

• Charges par nature & charges par destination.
• Approche pragmatique: coût d’acquisition & coût de gestion.
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4 - ANALYSE ÉCONOMIQUE ACTIVITÉ ÉPARGNE (VIE) - LES MARGES

• Une maille d’analyse pertinente:
  • Pour vérifier les éléments contractualisés: taux retenus dans les conditions générales et dans les conventions de partenariat.
  • Pour permettre la prise de décision et le pilotage.
  • Préparer la production de marge nette d’acquisition et de marge nette de gestion, sur la maille d’analyse retenue.
• Contrôles pratiqués à partir de la grille d’analyse: taux de chargement brut / taux de commission / taux de marge nette / taux de revalorisation du fonds euro.
• Les leviers de pilotage.

5 - ANALYSE ÉCONOMIQUE ACTIVITÉ ÉPARGNE (VIE) - MÉTHODOLOGIE ET MISE EN ŒUVRE

• Piste d’audit.
• Identification des comptes du résultat technique, du résultat des placements et des frais de gestion.
• Grille de passage du résultat comptable au résultat économique au niveau de l’entité.
• Déclinaison des marges d’acquisition, marges de gestion, marge financière suivant une maille d’analyse.
• Contrôles type.

6 - ANALYSE ÉCONOMIQUE AVEC RISQUE TECHNIQUE (VIE & NON VIE) – PRINCIPE DE TARIFICATION

• Démarche prospective – la tarification:
  • Prime pure.
  • Chargements.
• Démarche rétroactive – vérification dans les comptes:
  • Piste d’audit.
  • Les primes acquises dans les comptes.
  • La charge des sinistres dans les comptes.
• Disposer du taux de chargement et du taux de prime pure par produit ou à la maille d’analyse retenue.

7 - ANALYSE ÉCONOMIQUE AVEC RISQUE TECHNIQUE (VIE & NON VIE) - ÉLABORATION D’UNE GRILLE D’ANALYSE

• Compartiment résultat technique pur: pour une observation du tarif technique.
• Compartiment résultat administratif: pour une appréciation de la couverture des frais de gestion par les chargements.
• Maille d’analyse.
• Intégration des frais de gestion: cf. partie sur l’épargne.
• Exploitation & interprétation de la grille: les ratios.
• Points de vigilance: prudence / observations.

8 - ANALYSE ÉCONOMIQUE AVEC RISQUE TECHNIQUE (VIE & NON VIE) – CAS SPÉCIFIQUES

• Rappel sur la réassurance proportionnelle et non proportionnelle.
• Prise en compte des cessions dans la grille d’analyse.
• Prise en compte de la revalorisation des provisions d’incapacité et d’invalidité dans la grille d’analyse.

9 - ANALYSE ÉCONOMIQUE AVEC RISQUE TECHNIQUE (VIE & NON VIE) – MÉTHODOLOGIE ET MISE EN OEUVRE

• Identification des comptes de résultat technique, de résultat des placements et de frais de gestion.
• Recensement des taux de prime pure et de chargements.
• Grille d’analyse par produit.
• Analyse et interprétation.

10 - ANALYSE ÉCONOMIQUE AVEC RISQUE TECHNIQUE (VIE & NON VIE) – S/P COMPTABLE ET S/P PAR SURVENANCE

• Le boni ou le mali de liquidation: un biais propre au S/P comptable.
• La détermination des Provisions pour Sinistres à Payer connus et non connus.
• Production du S/P par exercice de survenance: pour un suivi approfondi du portefeuille.
• "Confronter" S/P par survenance et S/P comptable: justifier l’écart et argumenter.

11 - LES PRINCIPAUX RATIOS D’ACTIVITÉ

• Les ratios: conditions d’utilisation et points de vigilance.
• Ratios d’activité Épargne.
• Ratios d’activité des produits avec risque technique.

12 - SYNTHÈSE ET CONCLUSION

• Synthèse des deux journées.
• Évaluation de la formation.

Documentation en PowerPoint .
Alternance d’illustrations et d’exercices pratiques.
QCU, Vrai/Faux, questions/réponses pour vérifier, réviser et confirmer les acquis.
Synthèses.